讲一下加减的问题：把未分配利润差额想象成缩印的整张利润表 ， 把资产负债表差额表左侧除货币资金差额栏外所有的项目都移到右侧 ， 所以调整销售收入的时候应收账款、应收票据都是“减（期末-期初）” ， 而预收账款则是加 ， 因为预收账款跟未分配利润在同侧 ， 正负相同 。 此外 ， 还要考虑现金流量表本身自带的正负号 ， 所有现金支出项目在计算现金及等价物增加额时 ， 都是作为负项的 ， 但在流量表项目填列中要填正数 ， 所以与这些有关的资产负债表项目跟上面正好相反 ， 即从左侧移过来的项目都是加 ， 右侧项目变为减 。 所以调整销售成本的时候预付账款为“加（期末-期初）” ， 而应付账款、应付票据为减 。 因此这些科目虽与未分配利润同侧 ， 但正负与其相反 。 做完上面这些 ， 如果①=0就完成大框架了 ， 如果不等于0 ， 找原因 ， 现在找原因非常简单 。
步骤二：修细节
编制方法上以工作底稿法作大斧砍出基本框架（步骤一） ， 以分析填列法作小刀修补细枝末节（步骤二） ， 砍与修都是采用T型账户法（一借一贷）原理 。 其实教材上讲的这三个方法也都是互相使用的 ， 列出不同方法只是为了突出某种方法的特点 。
步骤一已经把大框架做出来了 ， 现在开始分析填列 。 方法就是“拆”！根据什么来拆 ， 总账明细账 ， kavin的方法是做一个分析填列表 ， 列明填列项目、借贷方、校验 。 下图为分析填列表部分项目简化表格：

文章插图

下图为总账部分科目简化表格 ， kavin把它放在分析填列表右侧 ， 同一张表容易查看：


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需要分析填列的最基本的几项 ， 包括应交税费、应付职工薪酬、固定资产和财务费用等 ， 调整的时候遵循有借必有贷 ， 借贷必相等的原则 ， 现金流量表项目里 ， 某个项目减掉一块 ， 另一个项目必然加一块 ， 否则 ， 原先配平的表就会不平 。 此时仍需注意现金流量表自身的正负号 ， 有时候现金流入项目加一块 ， 现金流出项目也是加一块而不是减一块 。 关于借贷方的分析填列 ， 应交税费主要是根据明细项的账户性质 ， 如进项销项、税费返还 ， 正负号需要大家去琢磨了；应付职工薪酬则是跨项目 ， 借方数列支付职工现金 ， 贷方则是需减掉的管理费用、营业费用 ， 此外还有代扣代缴个人的 ， 也是这个原理；财务费用则只是借方数分明细了 。 主要就是这三种情况 ， 其他项目根据需要若需再分 ， 仍根据这个方法来 ， 分得多细都不会糊涂 。
校验项中 ， 各分项借方数-各分项贷方数=±该科目账户净额数（±以该账户借贷性质为准） ， 二者相减②应等于0 ， 校验非常关键 ， 等账目变动后发现①不等于0先看校验项 ， 若某个项目的校验项②不为0 ， 就可以有针对性的找原因了 。 这种校验方法还能查错账 ， 有几次配不平最后发现是核算做错了科目 。
其实上面一些原理性的东西教材上都是讲过的 ， 只是一笔带过 ， 而且现在很少有手工编表 ， 大部分都直接在电子表上点公式 ， 使得这些带着朴素原则的古老方法接近失传 。