所以要注意母子公司、公司内部二级单位所发生的往来账项余额与发生额 。
02
将货款转入其他应付款科目
其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项 。指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项 。
然而有些企业会将收到的货款转入其他应付款科目，再制订借款合同、约定支付借款利息，并到税务局代扣代缴得息收入应交的个人所得税，使账外收入合理化 。
这样的往来账款就隐含了增值税风险 。
所以，往来账明细科目中出现“其它”、“暂挂款”、“暂收（付）款”、“其它科目往来、“欠款”、“特定款”等没有明确特指的对象，就要特别注意啦！
补充一下
往来账中，除了有增值税风险，还有哪些纳税风险？
①企业所得税风险
比如上文所说的长期挂账 。债务人长期挂账应付账款隐含虚开发票风险，而长期挂账应付账款和逾期的应收账款，都隐含企业所得税风险 。
货款已经收取的情况下，即使未开具发票，只要产品或商品已经发出就应确认收入 。
②个人所得税风险
按照规定，股东向企业借钱不还，超过一个年度的，需依照“股息、红利所得”，按20%税率缴纳个人所得税 。
利用往来为他人套取现金、形成账内“小金库”、将账外收入转入账内……都是主要的舞弊方式 。

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