首先，会计收到增值税专用发票和销售单中的购货单位、客户名称为本企业，则可判定此业务为采购业务，且商品已入库； 其次，没有收到与资金相关的凭证，且没有预付款，可判断采购款项尚未支付，如图3-1-6、3-1-7所示：

文章插图

最后，应根据审核无误的增值税专用发票做出账务处理 。
借：库存商品-办公桌 （发票上不含税金额）
库存商品-办公椅 （发票上不含税金额）
应交税费-应交增值税（进项税额） （发票上税额）
贷：应付账款-金陵易能达商贸有限公司 （发票上价税合计总金额）


②收到增值税电子普通发票的账务处理
企业采购过程中，收到增值税电子普通发票与收到增值税专用发票的账务处理主要区别在于：商品采购成本是增值税电子普 通发票中的价税合计金额；由于增值税电子普通发票不能进行进项税额抵扣，所以发票所列税额无需计入“应交税费-应交增值 税（进项税额）” 。分录为借记“库存商品”等科目，贷记“应付账款/银行存款”等科目 。




文章插图

会计填制凭证时，根据增值税电子普通发票做账务处理 。
借：库存商品-办公桌 （发票上价税合计金额）
库存商品-办公椅 （发票上价税合计金额）
贷：应付账款-金陵易能达商贸有限公司 （发票上价税合计金额）


实务中应注意以下几点：
1、企业发生采购业务，只有收到增值税专用发票时，税额才能计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”；
2、企业发生的采购业务，应根据不同的经济业务类型选择会计科目，如：企业采购电脑、空调等固定资产，应通过“固定 资产”会计科目进行核算 。
（1）付款业务
会计通常会收到出纳从银行取回的银行回单，填制记账凭证时分为两步：
第一步，根据收到的银行回单判断经济业务；
企业收到银行回单上标明“付款”时，可判定为付款业务 。若收款方在之前发货，未收款的情况下，借记“应付账款”，若 是直接采购时付款，借记“原材料”




文章插图

第二步，根据不同发票类型编制记账凭证 。
①收款方在之前发货，未收款 借：应付账款-金陵易能达商贸有限公司 贷：银行存款-工商银行金陵玄武支行
②直接采购时付款
借：原材料-xxx
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款-工商银行金陵玄武支行
3、销售与收款的业务处理
（1）销售业务
销售业务主要核算企业的商品销售过程中的销售收入、销项税额等 。会计收到发票、销售单等原始凭证，编制记账凭证时分 为两步：
第一步，根据原始凭证判断经济业务；
企业收到发票和销售单等原始凭证上的销货单位为本企业或者购货单位（客户名称）为其他企业的，可判定为销售业务 。




文章插图

第二步，根据经济业务编制记账凭证 。
一般纳税人企业销售商品，无论开出增值税专用发票或增值税电子普通发票，都应将增值税发票所载的不含税金额计入“主 营业务收入”；发票所载税额计入 “应交税费-应交增值税（销项税额）” 。
首先，会计收到的增值税专用发票和销售单中，销货单位是本企业或者购货单位及客户名称是其他企业的，可判断此业务为 销售业务；其次，没有收到与资金相关的凭证，可判断销售款项尚未收到，如图3-1-12、3-1-13所示：

• 讲解excel表格怎么自动编号排序数字 excel快速拉序号快捷键
• 会计从业资格证编号是不是身份证号 会计从业资格证编号是什么
• 财务费用利息支出 财务费用利息收入怎么记账
• 记账员的岗位职责是什么 记账员的工作
• 小时工记账本怎么 小时工记账工时
• 代理记账都负责什么 代理做帐是什么意思
• excel表格制作记账簿 个人记账本excel模板
• 云南省昆明市的邮编号是多少 昆明的电话区号邮政编码地区车牌简称
• 火车硬座分布图和编号，最全的火车座位分布图
• 美国加州邮编号码，美国加州邮编区号