有关个税扣税标准员工个人所得税怎么算( 二 ) _经验常识

1、保险营销员、证券经纪人取得的佣金。保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，收入额计算不同，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额。即：收入额=不含增值税的佣金收入×(1-20%)，这和一般劳务报酬预扣环节按收入扣除800或者20%不同。另外可以扣一个展业成本，这个一般劳务报酬并没有。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。展业成本=不含增值税的佣金收入×(1-20%)×25%
保险营销员、证券经纪人按照累计预扣法预扣个税，和工资薪金算法一样，这就不同于一般劳务报酬的算法。具体计算时，以该纳税人截至当期在单位从业月份的累计收入减除累计减除费用、累计其他扣除后的余额，比照工资、薪金所得预扣率表计算当期应预扣预缴税额。专项扣除和专项附加扣除，在预扣预缴环节暂不扣除，待年度终了后汇算清缴申报时办理。
根据以上的政策规定，营销员、经纪人佣金收入的个税计算公式如下：年度应纳税所得额=不含税佣金收入×(1-20%)-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除-展业成本-附加税费。月度应纳税所得额=累计不含税佣金收入×(1-20%)-累计减除费用-累计其他扣除
2、全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得。根据国家税务总局公告2020年第13号，正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。这里需要注意的是，实习生劳务报酬可以按累计预扣法预扣个税，这个和保险营销员、证券经纪人佣金收入一样，但是实习生劳务报酬没有展业成本一说。
举例：B公司2020年7月招聘了一个全日制大学生小A实习，实习工资3000，按劳务报酬代扣个税。收入额=3000*（1-20%）=2400，7月累计收入额=2400，应预扣预缴税额=（累计收入额-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=2400-5000=-2600，所以小A没有个税，不需要预缴。
四、劳务报酬所得汇算清缴
【有关个税扣税标准员工个人所得税怎么算】年度终了后，居民个人需要汇总全年度取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称“综合所得”)的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去年度已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-年度已预缴税额

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有关个税扣税标准 员工个人所得税怎么算( 二 )

有关个税扣税标准员工个人所得税怎么算( 二 )