七、年终奖个人所得税计算
居民个人取得全年一次性奖金符合规定的 ， 在2021年12月31日前 ， 不并入当年综合所得 ， 以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额 ， 按照按月换算后的综合所得税率表 ， 确定适用税率和速算扣除数 ， 单独计算纳税 。 计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金 ， 也可以选择并入当年综合所得计算纳税 。 自2022年1月1日起 ， 居民个人取得全年一次性奖金 ， 应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税 。
04
如何计算申报
个人所得税？


一、纳税义务发生时间
二、如何计算申报个税？
1、预扣预缴
注意 ， 以下2种特殊情况：
（1）自2020年7月起 ， 首次入职居民个人取得工资薪金所得以及正在接受全日制学历教育的学生实习取得劳务报酬 ， 按以下方法计算个税：
（2）自2020年1月起 ， 简化了两类人纳税人个税预扣预缴方法：
举例：
小张为A单位员工 ， 2020年1-12月在A单位取得工资薪金50000元 ， 单位为其办理了2020年1-12月的工资薪金所得个人所得税全员全额扣缴申报 。 2021年 ， A单位1月给其发放10000元工资 ， 2-12月每月发放4000元工资 。
原预扣预缴方法:在不考虑“三险一金”等 ， 小张1月需预缴个税（10000-5000）×3%=150元 ， 其他月份无需预缴个税；汇算清缴 ， 因其年收入不足6万元 ， 退税150元 。
新预扣预缴方法：小张自1月份起即可直接扣除全年累计减除费用6万元而无需预缴税款 ， 年度终了也就不用办理汇算清缴 。
2、汇算清缴
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1.不属于工资薪金性质的补贴、津贴
《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）规定：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入、不征税 。 独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助 。
《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）规定：按财政部门规定个人因公在城区、郊区工作 ， 不能在工作单位或返回就餐 ， 确实需要在外就餐的 ， 根据实际误餐顿数 ， 按规定的标准领取的误餐费 ， 不征个人所得税 。 一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴 ， 应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税 。




3.福利费（生活补助费）免税
个人所得税法第四条中可以免税的称福利费 ， 是指根据国家有关规定 ， 从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费 。
根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》 （国税发〔1998〕155号）规定 ， 生活补助费 ， 是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难 ， 其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助 。


4.救济金、抚恤金免税
根据《个人所得税法》第四条第四项的规定：救济金、抚恤金免纳个人所得税 。 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条 ， 救济金 ， 是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费 。


5.工伤保险待遇免税
根据《财政部 国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税[2012]40号）规定：“一、对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇 ， 免征个人所得税 。

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