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① 优惠政策
1.关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告（财政部 税务总局公告2021年第12号）
2.关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告（财政部 税务总局公告2022年第13号）
3.国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告（国家税务总局公告2021年第8号）
4.国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告（国家税务总局公告2022年第5号）
② 优惠内容
2021年1月1日至2022年12月31日
对小型微利企业年应纳税所得额≤100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 。
2022年1月1日至2024年12月31日
100万元＜对小型微利企业年应纳税所得额≤300万元，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 。



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③ 享受主体
小型微利企业：
是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业 。
国家非限制和禁止行业：
具体可通过《产业结构调整指导目录（2019年）》规定的限制类、淘汰类产业和《外商投资产业指导目录（2017年修订）》规定的限制、禁止外商投资的产业加以判断 。
从业人数：包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数 。
所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定 。
具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标 。
④ 注意事项
1.征收方式：无论按查账征收或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策 。
2.主体判断：企业预缴企业所得税时，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标进行判断 。
3.享受方式：《企业所得税优惠政策事项办理办法》（总局公告2018年23号）规定，企业享受企业所得税优惠事项全部采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式 。预缴或汇缴时通过填写纳税申报表，可享受小型微利企业所得税优惠政策 。
4.补退税款：
（1）年度中间符合小型微利企业条件的，当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多缴的企业所得税税额，可在以后季度应预缴的企业所得税税额中抵减 。（2）预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款 。

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① 优惠政策
1.关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告（财政部 税务总局公告2021年第12号）
2.国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告（国家税务总局公告2021年第8号）
② 优惠内容
2021年1月1日至2022年12月31日
对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策的基础上减半征收个人所得说
③ 享受条件
不区分征收方式，均可享受；在预缴税款时即可享受 。

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