（1）了解和评估公司销售流程中内部控制的设计 ， 测试关键控制执行的有效性；
（2）通过与管理层沟通等程序 ， 了解公司的收入确认政策；通过检查主要客户销售合同、销售订单的相关条款 ， 评价公司实际执行的收入确认政策是否适当 ， 并复核相关会计政策是否一贯的运用；
（3）实施细节测试 ， 包括抽查销售合同、检查煤炭出库单 ， 过磅单、销售确认单、销售发票等；
（4）实施截止测试程序 ， 对于临近资产负债表日确认的收入 ， 核查过磅单日期 ， 以评估销售收入是否在恰当的期间确认；
（5）结合函证程序 ， 函证本期收入确认金额 ， 并检查应收账款的期后收回情况；
（6）对比本期收入与上期收入 ， 分析收入变动是否合理 ， 是否符合本期实际生产经营状况 。
2.核查意见
经核查 ， 我们认为平庄能源公司本期收入、毛利率同比下降符合企业实际生产经营状况 。
六、报告期内 ， 你公司土地塌陷补偿费增加0.70亿元 ， 摊销0.28亿元 ， 其他减少0.25亿元 。请说明增加金额同比大幅增加的原因 ， 其他减少金额产生的原因与合理性 。请年审会计师核查上述事项并发表明确意见 。
公司回复：
1.报告期内塌陷补偿费同比增加原因如下:
2019年公司煤矿开采过程中造成地面塌陷面积较小 ， 相关附着物数量较少 ， 且毁损程度较低 ， 塌陷补偿费用相对较低 。
2020年六家矿东一采区北四、北五段采空区造成地表土地塌陷面积同比增加 ， 且该区域地面构筑物较多 ， 主要包括有大棚及附属设施、养殖房舍及附属设施等 ， 由于养殖房舍等地上建、构筑物价值较高 ， 且塌陷地上构筑物造成毁损程度较高 。基于以上原因本期塌陷补偿费用同比大幅增加 。
2.报告期减少金额主要为风水沟煤矿长期待摊费用计提减值损失所致 。
（1）询问公司法务部、地测科相关塌陷补偿费是否真实发生 ， 摊销年限是否合理 。
（2）取得法院判决文书、塌陷费补偿协议 ， 总经理办公会决议等文件并检查核实 。
（3）检查相关资金支付凭证 ， 重新测算塌陷补偿费报告期内摊销金额 。
2.核查意见
经核查 ， 我们认为公司报告期内塌陷补偿费的增加额、摊销金额真实、完整、计算无误 ， 长期待摊费用本期其他减少金额准确 。
七、你公司应收票据期末余额为1.51亿元 ， 期初余额为0 。请结合你公司的信用政策和销售情况解释说明应收票据余额增长的原因 ， 并说明截至目前你公司应收票据的收回情况 ， 是否存在无法兑付的风险 ， 是否需计提减值准备 。请年审会计师核查上述事项并发表明确意见 。
公司回复：
公司根据新金融工具准则相关规定 ， 将信用等级较高的应收银行承兑汇票重分类至“应收款项融资”科目列示 ， 公司报表应收票据科目仅包括应收商业承兑汇票 ， 具体情况如下：
单位：万元
应收票据/应收款项融资期末较期初增加的主要原因是：一是随着电子承兑汇票的普及及便利性 ， 目前煤炭市场下游客户收入结算使用承兑汇票比重增大 ， 故下游客户与公司结算时使用的承兑汇票也逐步增加；二是公司为提高销售量 ， 保户稳价 。近年来下游客户火电电厂面临经营困难、融资难度大 ， 部分客户对本公司开具承兑票据进行结算 。

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