上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算 。


6、投资所支付的现金
=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)
该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算 。


7、支付的其他与投资活动有关的现金
如投资未按期到位罚款 。




1、吸收投资所收到的现金
=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)


2、借款收到的现金
=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)


3、收到的其他与筹资活动有关的现金
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等 。


4、偿还债务所支付的现金
=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)


5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出


6、支付的其他与筹资活动有关的现金
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等 。


现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；
现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额；
现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额 。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列 。




1、净利润
该项目根据利润表净利润数填列 。


2、计提的资产减值准备
计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数
注：直接核销的坏账损失，不计入 。


3、固定资产折旧
固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧
或：=累计折旧期末数-累计折旧期初数
注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧 。


4、无形资产摊销
=无形资产(期初数-期末数)
或=无形资产贷方发生额累计数
注：未考虑因无形资产对外投资减少 。


5、长期待摊费用摊销
=长期待摊费用(期初数-期末数)
或=长期待摊费用贷方发生额累计数


6、待摊费用的减少(减：增加)
=待摊费用期初数-待摊费用期末数


7、预提费用增加(减：减少)
=预提费用期末数-预提费用期初数


8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)
根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列 。


9、固定资产报废损失
根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列 。


10、财务费用
=利息支出-应收票据的贴现利息


11、投资损失(减：收益)
=投资收益(借方余额正号填列，贷方余额负号填列)


12、递延税款贷项(减：借项)
=递延税款(期末数-期初数)

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