20、 营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%


21、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%


22、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率


23、 净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%


24、 管理费用率=管理费用/主营业务收入*100%


25、 财务费用率=财务费用/主营业务收入*100%


26、成本、费用利润率=利润总额/(主营业务成本+期间费用)*100%


27、 销售收现比=销售收现/销售额


28、 营运指数=经营现金净流量/经营所得现金


29、 现金比率=现金余额/流动负债*100%


30、现金流动负债比=经营活动净现金流量/流动负债*100%


31、现金债务总额比=经营活动净现金流量/总负债*100%


32、 销售现金比率=经营现金净流量/销售额*100%


33、应收帐款周转率(次数)=赊销收入净额/应收帐款平均余额


34、 应收帐款周转天数


=天数/应收帐款周转次数


=计算期天数*应收帐款平均余额/赊销收入净额


销售收入净额=销售收入-现销收入-销售折扣与折让


35、 存货周转率=销售成本/平均存货


36、 存货周转天数=计算期天数/存货周转率


37、流动资产周转次数(率)=销售收入净额/流动资产平均余额


38、流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数


39、总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额


40、总资产周转天数=计算期天数/总资产周转率


41、已获利息倍数=(税前利润总额+利息支出)/利息支出


42、总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额


步骤一：立框架


编制的现金流量表的基本原理是从资产负债表右下角未分配利润科目（期末减期初，即本期净利润），推导出资产负债表左上角货币资金科目（期末减期初，即现金净增加额），这其实是教材上的间接法 。


但小会不得不说从利润表的净利润调，而是从资产负债表的未分配利润，就是为了有一个整体的概念，把利润表和现金流量表都纳入到资产负债表中，这样三表之间的关系就更明确了 。注意，我们是要做直接法，这个形似间接法的原理，只是为了更好的理解 。

第一步：列资产负债表差额，即在期初期末栏后面加一列差额栏，分别填上每个项目的期末减期初数，是的，全部是期末减期初，这样就不必去担忧这个数是加是减、是期末减期初还是相反了，原因看下面第二步 。下图为资产负债表差额表部分项目简表：

文章插图



第二步：拆未分配利润项目，即引入利润表项目，这时按利润表项目性质（可以看教材公式了）填列到对应现金流量表项目中，同时把资产负债表中须调整的项目填列上（如应收应付预收预付等），怎么填？


看下面两段解释，记住，这一步中，资产负债表和利润表中所有的项目都要填在现金流量表中才能配平（配平即流量表最后一项“期末现金及现金等价物余额”-资产负债表“货币资金期末余额”=①=0），因为资产负债表是平的，未分配利润是利润表中所有项目加减得来的 。


讲一下加减的问题：

把未分配利润差额想象成缩印的整张利润表，把资产负债表差额表左侧除货币资金差额栏外所有的项目都移到右侧，所以调整销售收入的时候应收账款、应收票据都是“减（期末-期初）”，而预收账款则是加，因为预收账款跟未分配利润在同侧，正负相同 。

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